ТАКСОГРАФИЯ 4.4: акцизная политика для сигарет

Повышение налогов на табак считается самым эффективным способом для снижения его потребления. Но чтобы пойти на такой шаг надо ценить здоровье людей выше, чем благополучие государственного бюджета и табачных корпораций. Поэтому акцизная политика многих стран формируется в постоянном конфликте противоположных интересов.

По расчетам Всемирной организации здравоохранения, если все страны увеличат акцизы на каждую пачку сигарет на 50%, то количество курильщиков сократится на 49 млн человек, что позволит предотвратить по меньшей мере 11 млн случаев смерти. В среднем, увеличение путем повышения налогов цены на табачные изделия на 10% сократит их потребление на 4% в странах с высоким уровнем доходов и примерно на 5% в странах с низким и средним уровнями доходов.

По рекомендациям ВОЗ доля налога в розничной цене табачных изделий должна составлять, по меньшей мере, 75%. Данный показатель уже достигнут в 27 из 53 стран Европы. Но налоговая политика в отношении табачных изделий в регионе является несбалансированной. Например, все 10 стран, в которых доля налога в розничной цене табачных изделий составляет менее 50%, являются участниками СНГ. Например, в Беларуси акцизы составляют от 21 до 45% цены (в зависимости от ценовой группы).

Такие различия порождают разрыв в уровне цен на сигареты на внутренних рынках разных стран, что влечет ряд проблем. Дело здесь в борьбе не только с курением, сколько с контрафактом и контрабандой. Поэтому ВОЗ призывает координировать повышение налогов и цен на табачные изделия между различными министерствами внутри каждой страны, например, здравоохранения и финансов, и между соседними странами.

Надежный источник

Акцизы на табачные изделия играют важную роль в наполнении белорусского бюджета. Если в 2016 г. на долю этих платежей приходилось всего 26,2% общей суммы акцизов и 0,6% к ВВП, то в 2018-м – уже 32,9%и 0,7% соответственно, а в 2020-м – 43,4% и 0,8%.

Стабильный рост поступления акцизов обеспечивался в основном за счет высоких темпов производства и реализации (объемы которых с 2016 г. в республике не публикуются) при относительно скромном увеличении ставок налога.

Так, в 2016 г. поступления акцизов на табачные изделия увеличились благодаря увеличению ставок в среднем на 6-26% в зависимости от ценового сегмента сигарет. В 2017 сумма акцизов на табачные изделия выросли на 2,7% за счет увеличения объемов производства в 1,3 раза. В то же время замедлился рост поступлений повышение спроса на рынке табачных изделий на сигареты первой ценовой категории. В результате изменилась структура производства и реализации в сторону увеличения доли сигарет, которые облагаются по более низкой ставке акцизов по сравнению с табачными изделиями второй и третьей ценовой группы. В 2018 г. поступления выросли на 22% поступлений за счет повышения ставок в среднем на 15%, а также объемов производства и реализации продукции на внутренний рынок – на 34,8 % и 31,7% соответственно. В 2019 г. ставки выросли в среднем на 9% в сопоставимых ценах, а в 2020-м – на 6,8%.

Здоровье не купишь

В Евросоюзе рекомендации ВОЗ восприняли серьезно. Поэтмоу здесь установлен минимальный акциз на сигареты, состоящий из специального и адвалорного компонентов. В сумме минимальный общий акциз составляет 1,8 евро ($2,05) за пачку из 20 сигарет и 60% от средневзвешенной розничной цены продажи. Но в среднем ставки в ЕС гораздо выше: 3,34 € ($2,05), поскольку большинство стран ЕС взимают гораздо более высокие акцизы, чем обязательный минимум. Так, самые высокие ставки акцизов на сигареты в ЕС в Ирландии (8,42 € или $9,6) и Франции (6,61 € или $7,53), самые низкие – в Болгарии (1,81 € или $2,06) и Польше (2,08 € или $2,37).

С учетом акцизов и НДС, который взимается с сигарет во всех странах Евросоюза, удельный вес налогов в средневзвешенной розничной цене пачки в 20 сигарет в среднем составляет 80,4%, причем колеблется от 69,3% в Люксембурге до 89,8% в Финляндии.

Источник: Европейская комиссия, «База данных по налогам в Европе», по состоянию на 26 июля 2021 Примечание. Акцизы конвертированы в доллары США с использованием среднего обменного курса доллара США к евро на 2020 год (0,877); см. IRS, «Среднегодовые курсы валют»

Конфликт акцизных интересов

Разница в ставках акцизов стимулирует нелегальный оборот сигарет в странах, где налоговая составляющая выше. Так, по оценкам КПМГ, в 2020 году в Евросоюзе из 438,8 млрд потребленных сигарет 7,8% или 34,2 млрд составляли контрафакные и контрабандные сигареты (C&C), что повлекло потерю 8,5 млрд € ($9,7 млрд) налоговых поступлений. Крупнейшими потребителями сигарет C&C в процентном отношении к общему потреблению были Франция (23,1%), Греция (22,4%) и Литва (20,2%).

Поток контрабанды обусловлен разницами в ценах на сигареты и соседством со странами, где эти цены меньше всего. Как видно из таблицы, самые высокие цены в Новегии, Ирландии и Великбритании, а самые низкие – в Беларуси, Македонии, Украине и Молдове.

В 2020 году потребление незаконных сигарет в странах ЕС-27 увеличилось впервые с 2011 года, хотя был меньше рекорда, зафиксированного в 2018 году – 36,6 млрд нелегальных сигарет. По мнению экспертов, рост незаконного потребления в странах ЕС обусловлен увеличением объема контрафакта, который почти удвоился: с 5,5 млрд до 10,3 млрд сигарет. Основной рост объема поддельных сигарет приходится на Францию, где их поток вырос на 5,1 млрд или 609%. Удельный вес контрафакта в 27 странах ЕС за год вырос с 16,5 до 30,1%.

Одновременно объем нелегальных «белых» сигарет снизился с 13,2 млрд до 9,7 млрд сигарет, а их доля в общем объеме незаконного потребления 27 стран ЕС уменьшился с 39,4% в 2019 г. до 28,3% в 2020-м. - Прочие незаконные потоки C&C тоже снизились с 14,7 млрд до 14,2 млрд сигарет, а их доля в незаконном потреблении уменьшилась с 44 до 41,5%.

Кстати, среди брендов "незаконных белых сигарет в ЕС-27, 2019-2020 гг. марка "Минск" входит в число лидеров – 9,3% или 0,9 млрд сигарет.

Справка: Незаконные белые (Illicit Whites – IW) – сигареты, которые обычно легально производятся в одной стране / на рынке, но которые данные свидетельствуют о том, что их переправляли через границу во время их транзита в исследуемый целевой рынок, где у них есть ограниченное или незаконное распространение и продажа без уплаты налогов.

Незаконные потоки между странами ЕС-27 увеличились на 1,5 млрд., а потоки с идентифицируемых рынков за пределами ЕС-27 снизились на 2,4 млрд. Интересно, что по данным KPMG, объем нелегальных сигарет из Беларуси в страны ЕС после 3 лет сокращения вырос в прошлом году почти в 1,5 раза – с 2,2 до 3,2 млрд. штук или с 7 до 9% общего нелегального потребления. При этом удельный вес белорусских сигарет в общем объеме 29,0% нелегальных «белых» вырос с 15,8% до 29%. Кроме того, значительная часть нелегальных «белых» брендов, классифицируемых как "незаконные белые без маркировки для конкретной страны", зафиксированы как поступающие из Беларуси.

По данным исследования KPMG доля белорусских сигарет на нелегальном рынке Литвы достигла в прошлом году 88%, Латвии – 70,9%, Польши – 43,6%. В более отдаленных странах доля белорусской контрабанды поменьше: в Венгрии – 18,75%, Швеции – 14%, Великобритании – 12,6%, Германии – 4,4%. При этом в докладе скрупулезно подсчитаны объемы C&C по ряду стран.

Весьма масштабны позиции белорусской контрабанды в России. По оценке аналитического агентства Kantar TNS, доля нелегальных сигарет на российском табачном рынке по итогам II квартала 2021 г. достигла 12,8%, причем по сравнению с январем-мартом она выросла на 19,63%. При этом почти половина всех нелегальных сигарет, продающихся в России, сделана в Беларуси. Доля контрафакта из Казахстана – всего 9,1%.

Одна из основных причин роста теневого рынка сигарет в России – увеличение ставок акцизов с начала 2021 г. на 20%. Сейчас там акциз на сигареты составляет 2,359 тыс. ₽ за тысячу штук + 16% расчетной стоимости, которая рассчитывается исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3,205 тыс. ₽ за тысячу штук. Для сравнения, в 2020 г. ставка составляла 1,966 тыс. ₽ за тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости, но не менее 2,671 тыс. ₽. В результате разница в ценах на табачную продукцию между Россией и другими странами ЕАЭС еще больше выросла, чем не замедлили воспользоваться контрабандисты.

Дымное будущее

В дальнейшем ставки акцизов могут существенно вырасти. Это обусловлено тем, что Соглашение о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств – членов Евразийского экономического союза предусматривает гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию, реализуемую на территориях государств-членов, на основе следующих принципов:

учет различий в размерах ВВП на душу населения государств-членов, располагаемых доходов населения государств-членов, доступности (в том числе ценовой) табачной продукции для населения государств-членов;

ускорение темпов роста ставок акцизов на табачную продукцию в государствах-членах с более низкими темпами роста и замедление темпов роста ставок акцизов на табачную продукцию в государствах-членах с более высокими темпами роста; учет планов социально-экономического развития государств-членов (в том числе их регионов);

обеспечение права государств-членов самостоятельно определять виды применяемых ставок акцизов на табачную продукцию (адвалорная, специфическая, комбинированная);

транспарентность и предсказуемость налоговой политики государств-членов в сфере установления ставок акцизов на табачную продукцию.

Гармонизация (сближение) ставок акцизов на табачную продукцию должно осуществляться путем установления единой индикативной ставки акцизов, 5-летнего периода ее достижения и диапазонов отклонения фактических ставок акцизов от индикативной.

Индикативная ставка и диапазоны отклонения планруется утверждать каждые 5 лет начиная с 2024 года. При этом в 2024 году индикативная ставка акцизов на сигареты в национальной валюте будет составлять в эквиваленте 35 евро за 1000 штук, а фактические ставки в странах-членах союза смогут отклоняться от этой суммы не более чем на ±20%.

Нетрудно подсчитать, что единая индикативная ставка на стандартную пачку сигарет составит всего 0,7 евро, что в 2,5 раза меньше минимальной ставки, установленной в Евросоюзе, и в 4,8 раза меньше фактической средней ставки в странах ЕС, а минимально допустимая будет, соответственно, в 3,2 и почти в 6 раз меньше. Таким образом, рост ставок акцизов неизбежно будет сопровождаться увеличением отпускных цен и сокращением потребления сигарет в странах-участницах ЕАЭС. Но эти ставки по-прежнему будут существенно ниже, чем ЕС. Следовательно, возможность поставлять "нелегальные белые" сигареты в европейские страны сохранится еще долго.