Проект Закона "Об изменении законов по вопросам налогообложения" содержит ряд новшеств по налогу на недвижимость на следующий год.
Объекты налогообложения
В настоящее время бюджетные организации могут сдавать в аренду (иное пользование) капстроения без утраты права на освобождение от налога на недвижимость другим бюджетным организациям, а также некоторым другим организациям ИП, перечисленным в п. 2 ст. 228 НК. С 01.01.2023 в этот список будут включены организации и ИП, осуществляющие образовательные программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи (п. 5 ст. 226 НК). Одновременно такие субъекты хозяйствования смогут сами в аренду (иное пользование) льготируемые капстроения, не утрачивая право на освобождение от налога на недвижимость.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге при УСН, для исчисления налога на недвижимость должны будут используют данные только из этой книги (п. 6 ст. 227 НК).
Льготы
Организации, их обособленные подразделения, осуществляющие санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, будут иметь право на освобождение от налога на недвижимость, если они включены в перечень, утвержденный постановлением Совмина от 26.10.2021 № 610. Кроме того, организации культуры будут освобождены от налога при наличии заключения Минкульта, которое будет выдаваться по мере обращения (подп. 1.4 ст. 228 НК).
С 01.01.2023 г. от налога на недвижимость будут освобождены капстроения, предназначенные для охраны окружающей среды, включенные в приложение 38 к НК (подп. 1.8 ст. 228 НК). В настоящее время такой перечень утвержден Указом от 20.03.2009 № 144.
В настоящее время от налога на недвижимость освобождаются капстроения, признаваемые историко-культурными ценностями включенные в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, утвержденный Совмином, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме капитальных строений (зданий, сооружений), их частей бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры (подп. 1.9 ст. 228 НК). В новом году планируется убрать данное ограничение. Это приятный бонус для коммерческих структур, чьи офисы размещаются в исторических зданиях. Если, конечно, арендаторов не смущает необходимость отчислять 5% прибыли по Указу № 527 за вред, наносимый предпринимательской деятельностью историко-культурной ценности.
Освобождаются в новом году от налога на недвижимость капстроения организаций, признанных банкротами, в отношении которых открыто ликвидационное производство. Данная льгота будет применяться по квартал, в котором организация будет исключена из ЕГР (подп. 1.21 ст. 228 НК-2023).
Налоговая база
В 2023 г. налоговая база по капстроениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (лизинг, иное пользование) у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, будет определяться исходя из их стоимости в договорах аренды (лизинга, иного пользования), но не менее стоимости оценки этих капстроений (так же, как при аренде капстроений у физлиц). Исключение составляют сооружения магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также объекты налогообложения, обеспечивающие функционирование этих сооружений, расположенные на территории Республики Беларусь и переданные иностранной организацией в аренду, иное владение (пользование) (п. 2 ст. 229 НК).
Налоговый учет
Как и ранее, организации смогут включать налог на недвижимость в затраты при исчислении налога на прибыль, за исключением для сумм налога, возмещаемых ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента РБ (речь идет, прежде всего, об Указе от 29.03.2012 № 150, согласно которому субъекты хозяйствования, арендующие недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности, а также собственности хозяйственных обществ с долей государства свыше 50%, обязаны возмещать ссудодателю ряд расходов, включая налог на недвижимость).
Эта норма в 2023 году касается и бюджетных организаций, поскольку из кодекса исключается норма, согласно которой такие организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость включают суммы налога в состав внереализационных расходов. (ст. 234 НК).
Особенности для физлиц
С 2022 г. налог на недвижимость физлицам исчисляется по окончании календарного года, планируется изменить сроки подачи сведений в налоговые органы. Так, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, будут представляться сведения (п. 19 ст. 232 НК):
- о приемке в эксплуатацию финансируемых физлицами законченных возведением одноквартирных жилых домов, квартир в блокированных жилых домах, нежилых построек - местными исполнительными и распорядительными органами;
- приемке в эксплуатацию дач и гаражей, законченных возведением, - дачными и гаражными кооперативами;
- законченных возведением садовых домиках - садоводческими товариществами;
- зарегистрированных в установленном порядке договорах об отчуждении жилых домов (долей в праве собственности на них) в сельской местности, эксплуатируемых до 08.05.2003 г., - местными исполкомами.
В 2022 г. эти сведения подавались ежеквартально. Теперь сведения за 2022 год придется подать не позднее 01.03.2023 г.
Кроме того, с 01.01.2023 г. для плательщиков-физических лиц устанавливаются фиксированные ставки налога на недвижимость по объектам, по которым налоговыми органами не получены данные об их площади (протяженности). Налоговая база в этом случае будет определяться как количество таких объектов в налоговом периоде. Ставки устанавливаются в приложении 33 к НК дифференцировано по населенным пунктам и видам объекта налогообложения (п. 3 ст. 229, подп. 1.2 ст. 230 НК).
В таком порядке будет исчисляться и остаток налога на недвижимость для физлиц, причитающийся за 2022 г. после уплаты авансового платежа в размере 50% исчисленного им налога. При отсутствии в налоговом органе сведений о площади объекта налогообложения авансовый платеж не предъявлялся. Поэтому физлицам - собственникам таких объектов придется уплатить за них налог на недвижимость за 2022 г. в 2023 г. на основании извещения инспекции МНС, в котором налог будет исчислен с применением фиксированной ставки (п. 17 ст. 232, ч. 1 п. 4 ст. 233 НК).
Комментарии